世界各国税收组织的改革趋势及借鉴

世界各国税收组织的改革趋势及借鉴

在许多国家,中央税务部门在建立地区税务机构时不受现有行政区划的约束。主要经济分工是根据经济发展水平、人口强度、的税源分布等社会条件,并相应设立税务机构。例如,在加拿大,不仅区域税务局的设立不受行政区划的限制,而且区域税务局的税收征收中心也是根据经济区设立的。 1988年以前,荷兰根据行政区在基层设立了分支机构。行政区域内的所有纳税人均由该地区的税收分支机构管理。因此,在全国各地建立的实体公司的许多分支机构通常由每个行政区域的税收分支机构管理。 1988年以后,荷兰打破了行政边界,将国家划分为五个税区,每个税区都设有多个税收分支机构。根据经济区域设置,税务机关将行政管理从行政区划的限制中删除,更符合“经济决策税,对经济的税收反应”的基本原则;另一方面,一些资源,包括硬件设备、,可以突破。行政区划是共享的,后者在税收信息化的快速发展中更加实用。

根据纳税人的需要设立税务管理机构,是根据纳税人的业务规模、所有权形式或经济部门,将税务工作者分配到不同部门,为特定纳税人群体提供综合管理服务。该模型的使用最初旨在确保密切监控关键税源。近年来,这种模式的应用逐渐发生了变化。发达国家开始将纳税人视为税收管理的“客户”,并试图使税收管理适应不同的纳税人。

例如,自20世纪90年代以来,美国国税局逐渐意识到,除了履行收入使命外,还应更好地了解纳税人的需求,进一步改革现有组织,并利用更有效的现代信息技术进行改进。自己的服务。因此,1998年9月,美国改变了以前以区域和服务中心为基础的组织结构调整实践,以建立围绕纳税人需求的组织结构。新的美国公司有四个主要的执行部门,根据不同的纳税人类型,每个部门负责为有类似需求的纳税人提供端到端服务。这四个部门为仅获得工资和投资收入的纳税人的工资和投资部门提供服务,为小企业和独立劳动者的全职或兼职独立劳动者和小企业提供服务,为大型企业和大型企业集团服务。大中型企业部为参与私人和公共退休计划的员工以及税务豁免和政府团体的政府实体提供、免税组织服务。由于新的组织是根据纳税人的需要建立的,因此有必要确保纳税人的信息准确为、。为此,我们使用大量先进的信息技术来开展11个系统项目,以支持新的业务运营,被称为与irs组织重组相关的“现代化项目”。美国税务机关的做法反映了建立和整合税务机关内部机构围绕纳税人需求的国际方法。事实上,虽然许多国家没有根据纳税人类别设立税务机关,但他们也设立了一些为纳税人服务的部门,如加拿大诉讼部门、,日本国家税务上诉法庭,、,韩国纳税人服务这些都反映了各国税务机关越来越关注纳税人。

许多国家在税收管理方面都有专门的税收管辖区。这些国家的专业税收管辖区通常具有较高的司法权威和较强的司法独立性。例如,美国、加拿大、日本、意大利、韩国已设立税务法庭。在美国,税务法庭有19名法官到访该国检查、案件。如果税务法庭对判决不满意,法院可以向最高法院提起上诉。在加拿大,税务民事案件必须首先提交给税务法庭,如果对法院的判决不满意,可以向联邦法院提起上诉,直至最高法院。作为联邦司法审判制度的一部分,税务法庭独立行使其权力,并且与联邦上诉法院、没有领导或领导关系。对于纳税人来说,选择税务法庭的好处是纳税人不必先纳税;另一方面,他们可以将案件移交给精通税务事务的法官。

此外,一些国家,如意大利、德国、俄罗斯、日本、美国、法国、荷兰等,也建立了专门的税务警察队伍。从世界各国的实践来看,税务警察的设立可分为强制性和部分强调两种类型的税务案件的调查和侦查。前者的典型国家是意大利和俄罗斯,后者以德国和日本为代表。

意大利是第一个设立税东森游戏务警察的国家。该国的税务警察由财政部直接领导。它们由和平时期内政部协调,由国防部指挥。俄罗斯税务警察独立于公安和税务机关,由联邦税务警察总部——联邦主要税务警察局——地方税务警察局组织。俄罗斯《联邦税务警察机关法》赋予税务警察执法的权力。强调执行强制税务警察具有强大威慑力的优势。、快速反应。、对犯罪行为的影响更大。

德国对违反税收的案件采取了调查制度。税务侵权案件调查局负责对税务稽查所转移的税务相关刑事案件进行刑事侦查,并由群众举报,起诉刑法,并将不构成犯罪的案件移交给税收局。德国税务侵权案件调查局具有警察、检查和行政执法的职能。它既具有税务检查的权力,也具有调查和起诉违法刑事案件的权利。与德国类似,日本还在税务机关内设立了调查和监督部门,以调查和起诉与税务有关的犯罪。税务警察专注于税务相关案件的调查和侦查的优势在于税法全面而完整,可以准确判断犯罪与非犯罪的界限、和犯罪,这有利于把握执法规模,缓解矛盾。目前,世界各地税务管理机构的设置很少采用单一模式,大多采用混合模式。混合模型的特点是垂直分级系统模型和基于税收类型、功能区划、纳税人类型的税务管理机构模型。例如,韩国国家税务局有收集和投诉办公室、调查局和直接税务局、财产税局、间接税务局。在日本,国家税务局和国家税务局根据收集和管理工作流程设立税务部门(负责税务管理)。、征收部门、调查和检查部门等,税务部门根据税收类型设立了个人税务部门、公司税务部门。、酒精教练等。

世界各国税收组织的改革趋势及借鉴

混合模式符合规模经济,在最小化税收成本的前提下建立税收管理,但增加了建立税务组织的复杂性。对税务机关而言,建立明确的责任分工是税务管理机构必须按照混合模式解决的问题。税务机关应在各职能部门之间正确划分职能,建立分工制度,避免职能重叠、。各个职能部门在工作、协调时相互合作。此外,随着技术进步、经济环境变化、复杂因素增加,税务机关的设置也在不断调整。组织设置应满足外部条件的客观要求,并灵活适应外部条件的变化。在混合模式的情况下,世界各国都非常重视税收管理的职能和权限的划分以及税收管理职能的分离和限制。

借鉴各国的经验,国家税务总局在设立区域税务机关时,可考虑根据经济发展水平设置税务机关、人口密集情况、税源分配等经济社会条件。目前,除了一些基层税务局外,中国的税收制度是建立税务机关的行政区划,各级税务机构功能多样。应该说,这种设定方法考虑了政治管理体制的各种因素,忽视了税收工作的经济和实际需要。至少有三个弊端不利于税务部门摆脱不必要的政府管理。权力的干预和税务机关的独立性受到限制。其次,无论税源规模如何,人口分布为、,全面征税机构趋于一致,不利于组织的精简和税收成本的降低。第三,它不利于一些资源包括硬件设备、人力资源、等信息资料和其他突破性行政区划实现有效共享。相比较而言,根据经济区划设置税务管理机构更符合经济发展的需要,可以降低税收成本,同时有助于减少地方政府对国家税务机关的行政干预。在经济区大型税务机构条件成熟之前,我们可以考虑根据经济区域设置首先建立一些部门,如在各地区设立税务服务办事处,以更好地集中服务,并建立跨越的信息中心区域。在更广泛的范围内实现共享,也可以结合区域环境考虑国家税收,以更好地反映资源整合的效率。与此同时,税收来源较少的一些偏远地区的税务局进一步增加了退出和收缩,这不仅满足了经济区域机构的需求,而且有效地降低了税收成本。近年来,全国税务机关设立了税务服务大厅,为纳税人提供服务,在一定程度上改善了纳税人服务。然而,国家、地方税务服务大厅的划分不仅给纳税人带来了新的不便,也增加了税务管理的收费成本。从国外实践中学习,可以在某个领域考虑(不一定根据单一税务机构的管辖范围设定,或者可以跨越司法管辖区设置)。国家税务机关共同形成相对独立的税收,由银行、库存参与。服务机构更好地为纳税人提供优质的、 Express、系统服务。此外,根据纳税人的需要,可以适当增加一些服务部门,如纳税人权利保护服务中心,以提高税收。

由于税收主体与纳税人之间的关系不是法人与法人或自然人与自然人之间的私法关系,且权利与义务没有直接关联或相应,两者之间的争议涉及当事人或发生税务犯罪行为。审判的性质和方法不同于一般的民事、刑事案件,因此需要一个特殊的司法机关作出判决和监督判决。借鉴国际经验,中国可以根据经济区设立专门的税务法庭。例如,一个特殊的税务司法机构可以设置在华北、东北、西北、西南、中南部。这方面可以反映出简化组织成本、的原则,另一方面,它可以真正摆脱对人员、资金的本地行政干预,提高处理案件的公平性。税务法院直接由最高人民法院领导。这些资金由东森娱乐平台中央预算单独列出。总统由高等法院院长提名,并由全国人民代表大会常务委员会通过。

从实际的角度来看,中国税务管理机构的变化基本上是基于混合模式。目前,国家税务总局,省、市、自治区国家税务局和地方税务局,地方(市)国家税务局和地方税务局,县(市)国家税务局和地方税务局及其分局、税收在中国构成垂直税务管理机构。从横向看,税务管理的内部组织结构是税务管理部门、收集部门、管理部门、检查部门、会计部门、监管部门、人事教育部门、信息服务部门。未来,在采用混合税收管理制度模式矩阵结构的前提下,有必要进一步明确、管理层、审计部门的功能,这些部门合理分散,相互制约。考虑在三者之间建立全面的协调机制或机制,使其符合协调组织设置的原则。、负责该原则的整体有效性。在税收信息资源共享的基础上,对功能模式进行绩效评估,并在各职能部门之间正确划分职能和权力,建立合理的分工与合作制度,避免职能重叠、。



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