论我国个人所得税的征收与改革

[]税收与政治、经济与社会密切相关,此时所得税特别强。本文根据我国个人所得税的发展现状,分析了改革中存在的不足,并结合各国个人所得税改革进程提出了改进建议。

论我国个人所得税的征收与改革

一个、中国的个人所得税立法演变

改革开放以来,中国政府高度重视个人所得税立法。目前的个人所得税法是全国人民代表大会颁布的为数不多的税法之一。

1980年9月1日,为适应振兴、的政策,第五届全国人民代表大会第三次会议通过并宣布《中华人民共和国个人所得税法》,中国个人所得税制正式成立。次年,个人所得税正式征收,扣除800元的扣费标准。那时,大多数纳税人都是外籍员工,800元的扣费标准从此没有变化。

1986年1月7日,国务院发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》,其中还包括个人所得纳税人队伍中的城乡个体经营者。

同年9月,国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》国内个人收入发生重大变化的情况,规定了对公民个人收入征收个人所得税。

上述三项个人所得税征收法的颁布和实施对、法规起到了积极作用,规范了个人收入水平、和增加国家财政收入、,促进了对外经济技术合作与交流,也暴露出一些问题。主要是根据内部和外部个人建立两套税收制度。、税收管理不统一、税收负担不够合理。

为了统一税收、公平税减去、标准税制,1993年10月31日,第八届全国人大常委会第四次会议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》修正案,该修正案规定所有中国居民都有起源。中国赚取的非华人居民应当依法缴纳个人所得税。

1999年8月30日,第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》修改原《个人所得税法》第4条第2款“储蓄存款利息免征个人所得税”。个人储蓄存款的利息所得税。

为了适应改革开放和经济发展的现状以及个人所得纳税人的收入状况,2005年10月27日,第十届全国人大常委会第十八次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》。《决定》个人所得税起征点设定为1600元,个人需要提交自己的纳税申报表。同年12月19日,国务院宣布《关于修改(东森游戏中华人民共和国个人所得税法实施条例)的决定》并进一步解释和解释《个人所得税法》。

中国个人所得税征收管理的现状与差距、

(1)公民的税收意识普遍较弱

纳税人纳税的积极性和自觉性是个人所得税征收顺利进行的前提和基础。 “中华人民共和国宪法”第16条明确规定“中华人民共和国公民有义务依法纳税”。政府依靠纳税人纳税来维持国家机器的运作。任何国家或机构都不得拥有仅履行其义务且不享有其权利的未经授权的公民,也不得拥有仅享有权利且不履行其义务的特殊公民。

论我国个人所得税的征收与改革

由于历史原因和当前制度变迁的特殊环境,中国公民法律制度和税收意识的概念普遍较弱。在我们的公民中,真正了解个人所得税的人数非常少。如何纳税、?如何纳税、,他们有什么权利、?、应该处理逃税和其他具体和实际问题。鲜为人知。中国社会调查办公室曾在北京、上海、重庆、广州、武汉、哈尔滨、大连、青岛等9个城市进行问卷调查,共发放问卷3000份,追回2817份。调查结果显示,中国居民的整体税收意识较差,税收意识模糊。当被问及“你或你的家人是否从工资或工资中获得收入时,你会想到税收吗?”只有12.6%的人回答“每当我想到它”,36.8%的人回答“我从没想过”。 50.6%的受访者回答“收入超过限额”。这表明中国公民的纳税意识相对较弱。但是,只有宣传到位,税收公平,政策深深植根于人民的心中。个人所得税将为个人所得税提供更广泛的税基。越来越多的人将进入个人所得税的征税。

(2)个人所得税征收管理法律支持制度不健全

市场经济大大增加了个人收入渠道,个人收入变得更加多元化。、被隐藏。但是,现行的个人所得税制实行了分所得税减免的分项收入和管理方法。许多纳税人的收入难以纳入税收范围,各种避税行为更为严重。由于国家目前没有声音、包、可操作的个人收入申报和个人财产登记制度,国家基本上失控了工资以外的个人收入。在短期内,税务机关无法依法控制个人所得税(仅对其利息征税)。由于现金管理的控制松懈,现金流量大量支付,也使收款工作变得困难。另外,个人商业和工业账户体系不完善或根本没有建立账户,甚至有些单位使用不公平的手段来隐瞒某些人的收入,这是税务部门难以获得的准确信息。收入和财产,加上个人所得税。范围广,税源零星,变化多,速度快,工作量大,收集管理手段落后,影响个人所得税征收,造成税收大量流失收入。归根结底,我国的法律制度并不完善。法律税收协会、法律支持制度不完善,形成了窃取、逃税的法律漏洞。我们如何掌握居民的真正收入来源?个人所得税的征收是一项法律和政策导向的工作。税务机关既不能生活在、的、行,也不能存在于传闻的信息中。决定是否征税。相反,税务机关必须根据真实的、可靠的个人收入来源行使税务机关。

(3)个人所得税征收管理制度不健全

具体表现是扣缴和支付制度尚未严格执行,扣缴义务的法律责任不明确。许多单位不愿意履行代扣代缴义务,难以对员工的各项收入项目实施源头控制。其次,自我申报制度缺乏必要的配套措施,税务检查方法也不完善。目前,大量现金用于流通。虽然银行存款实施了“存款实名制”,但尚未建立个人财产登记核查制度。因此,税务机关无法获得有关个人收入和财产状况的准确信息。第三,个体工商户的账目并不完善,有些根本没有建立。目前,附着率的方法和固定率的方法是非常随机的。第四,税务机关缺乏现代税收手段,税收成本相对较高。、是低效的,并且缺乏有效的执法、检查方法,这会惩罚逃税行为。

税务官员素质低也是一个不容忽视的理由。在西方发达国家,税务官员必须从税务学院毕业,然后在法学院学习两年。法律知识、具有计算机等级证书,然后参加国家公务员考试,之后各种评估可以成为正式的税务官员。相比之下,中国的税务干部从军队转为干部,上世纪90年代从社会招聘高中毕业生和有限质量的税务干部子女,而班上的专业人员很少。客观地说,中国税务人才的选择和使用远非西方发达国家。虽然目前的税务干部已经通过各种培训和自己的努力适应了工作,但不可否认的是,有些人仍然无法胜任工作,业务质量差,他们不了解税法和会计知识,个人人员甚至他们的思想素质也很差。税收的损失也是“自然的”,这也是个人所得税征收中不可忽视的问题。

关于中国个人所得税改革的三个、建议

(1)科学的个人所得税定位

根据中国的国情,中国的个人所得税应该在相对较长的时间内定位为“调整收入和考虑因素”。由于中国处于社会主义初级阶段,各地区之间的经济发展极不平衡。少数发达城市和个别城镇的经济发展水平逐步接近西方发达国家。大多数本地人和大多数人的收入水平仍然很低,分布很广。这一趋势仍在发展中。要充分发挥个人所得税的作用,规范收入分配,增加高收入者的税收调整,保持社会主义市场经济的健康发展。但是,中国个人所得税的定位不仅要考虑调节分配的功能,还要注意组织的收入功能的作用。一些外国征收20%-30%的个人所得税,甚至超过税收总额的40%。中国的个人所得税来源潜力巨大,具有很大的发展前景。因此,它应定位为“调整、收入和考虑”。(2)适当扩大个人所得税的征税范围

目前征收个人所得税的范围是采用列举项目的方法,未列出的收入不征税。如今,收入来源众多,名称多种多样。在执行期间很难检查数字,导致税收损失。针对上述问题,为了落实公平税负原则,积极拓宽税基,应适当扩大个人所得税的征税范围。建议采用反列表方法,即除了规定的免税项目外,所有收入都应纳入税收。范围。对于免税项目,它们也受到严格压缩,以增加对高收入人群的监管并减少税收损失。

(3)调整税率结构,实现公平的税负、合理负担

税率模型的选择不仅直接影响纳税人的税负,还关系到政府的政策目标是否能够顺利实现。因此,根据全球个人所得税改革的基本趋势和中国收入分配的现状,结合税收模式改革,科学设计个人所得税率。

1.一般而言,执行超额累进税率和按比例税率,税率结构基于超额累进税率。具体而言,累进税率适用于工资和薪金收入,、,并应用非劳动收入。

2.适用于超额累进税率的收入是否有统一的税率?

不同的税率取决于政策的方向。如果对艰苦工作收入和非工作收入采用差别待遇政策,可以设计两套超额累进税率。

3.降低税率并降低最高边际税率。为了缓解调整强度,激发国民的税收积极性,个人所得税超额累进税率可降至3-5档,最高边际税率可降至30%-35%。具体而言,如果对于努力工作收入和非工作收入仍存在两套过度累进税率,则可将辛苦工作收入从原来的9个渐进等级降低到3个,并将税率调整为5%,15%和25%,非辛勤收入仍可保持五个渐进级别不变;如果为艰苦工作收入和非辛勤收入设定了一套超额累进税率,则考虑5个累进等级,税率为5%。 10%,20%,30%,35%,以平衡不同收入群体的收入水平。对于按比例税率形式的收入,仍然可以适用20东森游戏注册%的税率。

(4)建立负所得税制度,保护社会弱势群体

负所得税是政府从高收入家庭收税并将其转移到低收入家庭的税收制度。这是对高收入家庭“支付”的一种“负税”。在加强对个人所得税的监管的同时,西方国家也提出了负所得税理论,并开始将其应用于实践。所谓的“负所得税”是政府向个人缴纳所得税而不是社会福利补贴的形式。目的是补贴低收入人群并保持效率。



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